Die Investitionsabzugsbetrag Auflösung bei Anschaffung folgt klaren Regeln: Sobald das begünstigte Wirtschaftsgut angeschafft ist, wird der Abzugsbetrag nach § 7g EStG gewinnerhöhend im Abzugsjahr aufgelöst. Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabgesetzt werden. Die Investitionsfrist beträgt drei Jahre.

Die STW Group ist Ansprechpartner für Flächenverpachtung und Batteriespeicher-Projekte in Deutschland. Dieser Artikel zeigt Schritt für Schritt, wie Sie den Investitionsabzugsbetrag auflösen, welche Fristen gelten und wo typische Fehler entstehen. Er ersetzt keine Steuerberatung; bitte stimmen Sie Ihre Planung mit Ihrer Steuerberaterin oder Ihrem Steuerberater ab.

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG erlaubt es Ihnen, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens vorab gewinnmindernd abzuziehen. Das senkt Ihre Steuerlast schon vor der eigentlichen Investition.

Wird das Wirtschaftsgut angeschafft, lösen Sie den IAB gewinnerhöhend im Abzugsjahr auf. Gleichzeitig können Sie die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabsetzen. Die folgenden sechs Kennzahlen zeigen die Rahmenbedingungen im Überblick.

Seit dem Jahressteuergesetz 2022 gilt der erhöhte Abzugssatz von 50 %. Die Gewinngrenze von 200.000 € gilt seit 2020 für alle Gewinnermittlungsarten. Wie sich der IAB gezielt für Ihr Investment nutzen lässt, lesen Sie unter IAB Investment: Steuern senken vor dem Kauf.

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG erlaubt es, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens vorab gewinnmindernd abzuziehen. Seit dem Veranlagungszeitraum 2022 gilt dieser Satz von 50 % statt zuvor 40 %. Die Gewinngrenze beträgt 200.000 € pro Betrieb, und es dürfen höchstens 200.000 € IAB gleichzeitig bestehen.

Die Auflösung bei Anschaffung läuft in festen Stationen ab. Die folgende Tabelle zeigt, wann welche Wirkung eintritt:

Hinweis zu Photovoltaikanlagen bis 30 kWp: Der Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 3 UStG, seit 2023) ist unabhängig vom IAB, beeinflusst aber die Bemessung der Anschaffungskosten. Wie Sie den IAB vor dem Kauf gezielt einsetzen, lesen Sie unter IAB Investment: Steuern senken vor dem Kauf.

Für den Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG gibt es zwei Wege. Sie haben bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres Zeit, das Wirtschaftsgut anzuschaffen oder herzustellen.

Zwei Wege im Vergleich (rein illustrative Größenverhältnisse)

Weg 1: Fristgerechte Anschaffung – Herabsetzung der Anschaffungskosten um bis zu 50 %Steuerlast verteilt

Weg 2: Keine Investition – rückwirkende Auflösung, geänderter Steuerbescheid, ggf. ZinsenNachzahlung im Abzugsjahr

Die Balken zeigen ausschließlich illustrative Größenverhältnisse, keine Beträge und keine Renditezusage. Zinsen nach § 233a AO: 1,8 % p. a. (0,15 % pro Monat) für Zeiträume ab 2019.

Weg 1 – Anschaffung: Der IAB wird im Abzugsjahr gewinnerhöhend aufgelöst. Gleichzeitig können Sie die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabsetzen. Zusätzlich ist eine Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 % innerhalb von fünf Jahren möglich. Das Wirtschaftsgut muss bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden.

Weg 2 – Fristablauf: Ohne fristgerechte Investition wird der IAB rückwirkend im Abzugsjahr aufgelöst und der Steuerbescheid geändert. Dabei können Zinsen nach § 233a AO anfallen. Wie der IAB bei Speicherprojekten konkret wirkt, lesen Sie in IAB Batteriespeicher: Steuervorteile im Detail.

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG erlaubt es, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten vorab gewinnmindernd abzuziehen. Voraussetzung ist, dass der Gewinn des Betriebs 200.000 € nicht übersteigt. Diese Grenze gilt seit 2020 für alle Gewinnermittlungsarten. Pro Betrieb dürfen insgesamt höchstens 200.000 € IAB gleichzeitig bestehen.

Das Wirtschaftsgut muss spätestens am Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt werden. Danach muss es mindestens bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden. Wird die Frist verpasst, ist der IAB rückwirkend im Abzugsjahr aufzulösen und der Steuerbescheid zu ändern. Dabei können Zinsen nach § 233a AO entstehen (1,8 % pro Jahr bzw. 0,15 % pro Monat).

Bei Anschaffung wird der IAB im Abzugsjahr rückwirkend gewinnerhöhend aufgelöst. Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabgesetzt werden. Zusätzlich ist die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 % der Anschaffungskosten innerhalb von fünf Jahren möglich. Die Herabsetzung wirkt also im Abzugsjahr, die Sonderabschreibung verteilt sich auf die Jahre nach der Anschaffung. Mehr dazu lesen Sie in IAB Sonderabschreibung: Bis zu 70 % der Investition vorab absetzen.

Zwei Varianten zeigen, wie sich der Investitionsabzugsbetrag auswirkt. Die Beträge sind bewusst rund gewählt und rein illustrativ. Angenommen werden voraussichtliche Anschaffungskosten von 100.000 €, ein IAB von 50 % (50.000 €) im Jahr 1 und die Anschaffung innerhalb der dreijährigen Investitionsfrist.

Die Auflösung des IAB ist kein Hexenwerk, doch einige Fehler treiben die Steuerlast unnötig nach oben. Diese Punkte sollten Sie vor der Investition im Blick haben:

1. Frist versäumt: Das Wirtschaftsgut muss spätestens am Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt werden. Wer die Frist verpasst, muss den IAB rückwirkend im Abzugsjahr auflösen, und der Steuerbescheid dieses Jahres wird geändert.
2. Nutzungsquote unter 90 %: Das Wirtschaftsgut muss mindestens bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden. Wird diese Quote unterschritten, drohen rückwirkende Korrekturen.
3. Gewinngrenze überschritten: Die Grenze liegt seit 2020 bei 200.000 € pro Betrieb, für alle Gewinnermittlungsarten. Prüfen Sie sie sorgfältig, ebenso das Gesamtvolumen: Pro Betrieb dürfen insgesamt höchstens 200.000 € IAB gleichzeitig bestehen.

4. Auflösung und Herabsetzung nicht abgestimmt: Bei Anschaffung wird der IAB gewinnerhöhend im Abzugsjahr aufgelöst. Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % herabgesetzt werden. Zusätzlich ist die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 % innerhalb von fünf Jahren möglich. Stimmen Sie diese Schritte miteinander ab.
5. Fehlende Dokumentation der Investitionsabsicht: Halten Sie fest, welches Wirtschaftsgut Sie planen und wie Sie es nutzen wollen. So belegen Sie Ihre Absicht gegenüber dem Finanzamt.
6. Zinsen bei Nachzahlung: Bei nicht fristgerechter Investition können Zinsen nach § 233a AO entstehen. Für Zeiträume ab 2019 gelten 0,15 % pro Monat, also 1,8 % pro Jahr.

Wie Sie Steuern schon vor der Investition senken, lesen Sie im Beitrag Abfindung und Investitionsabzugsbetrag: Steuern vor der Investition senken. Klären Sie Ihren konkreten Fall am besten mit Ihrer Steuerberatung.

Mit diesen sieben Punkten behalten Sie den Überblick, wenn Sie den Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG bei der Anschaffung auflösen. Hängen Sie die Liste am besten direkt an Ihre Buchhaltungsunterlagen.

1. Abzugsjahr und Betrag dokumentieren: Halten Sie fest, in welchem Jahr Sie wie viel abgezogen haben. Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten sind möglich, pro Betrieb insgesamt höchstens 200.000 € gleichzeitig.
2. Frist von drei Jahren im Kalender hinterlegen: Die Anschaffung muss spätestens am Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres erfolgen.
3. Anschaffung belegen: Rechnung, Zahlungsnachweis und Inbetriebnahme gehören geordnet in die Akte.
4. Auflösung im Abzugsjahr mit dem Steuerberater abstimmen: Der IAB wird rückwirkend im Abzugsjahr gewinnerhöhend aufgelöst.
5. Herabsetzung der Anschaffungskosten prüfen: Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabgesetzt werden.
6. Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG planen: Zusätzlich sind bis zu 40 % der Anschaffungskosten innerhalb von fünf Jahren möglich.
7. Betriebliche Nutzung von mindestens 90 % sicherstellen: Diese Nutzung muss mindestens bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung bestehen.

Hinweis zur Photovoltaik: Für Anlagen bis 30 kWp gilt seit 2023 der Nullsteuersatz bei der Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 3 UStG). Das ist unabhängig vom IAB, beeinflusst aber die Bemessung der Anschaffungskosten. Wie sich der Steuervorteil vor dem Kauf nutzen lässt, erklärt unser Beitrag IAB Investment: Steuern senken vor dem Kauf.

Wie funktioniert die Investitionsabzugsbetrag Auflösung bei Anschaffung?

Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG erlaubt es, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens vorab gewinnmindernd abzuziehen. Bei der Anschaffung wird der IAB im Abzugsjahr rückwirkend gewinnerhöhend aufgelöst. Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabgesetzt werden.

Wie lange habe ich Zeit zur Investition?

Das Wirtschaftsgut muss spätestens am Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt werden. Zudem muss es mindestens bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden.

Was passiert, wenn ich nicht investiere?

Wird nicht fristgerecht investiert, ist der IAB rückwirkend im Abzugsjahr aufzulösen und der Steuerbescheid des Abzugsjahres zu ändern. Dabei können Zinsen nach § 233a AO entstehen, aktuell 0,15 % pro Monat bzw. 1,8 % pro Jahr für Zeiträume ab 2019.

Wie hoch ist der Abzugssatz 2025?

Seit dem Jahressteuergesetz 2022 (ab Veranlagungszeitraum 2022) beträgt der Abzugssatz 50 % statt zuvor 40 %. Die Gewinngrenze liegt seit 2020 bei 200.000 € pro Betrieb für alle Gewinnermittlungsarten. Insgesamt dürfen pro Betrieb höchstens 200.000 € IAB gleichzeitig bestehen.

Kann ich zusätzlich eine Sonderabschreibung nutzen?

Ja. Zusätzlich zur Herabsetzung der Anschaffungskosten ist die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 % der Anschaffungskosten innerhalb von fünf Jahren möglich. Einen Überblick zu IAB, AfA und Investitionsbooster finden Sie im Beitrag Steuersparmodell Batteriespeicher: IAB, AfA & Investitionsbooster.

Gibt es ein Beispiel für den Investitionsabzugsbetrag?

Ein anschauliches Beispiel: Ein Betrieb zieht im Abzugsjahr den IAB mit dem Satz von 50 % der voraussichtlichen Kosten ab und senkt damit den Gewinn dieses Jahres. Wird das Wirtschaftsgut innerhalb der dreijährigen Frist angeschafft, löst sich der IAB gewinnerhöhend auf, während die Anschaffungskosten um bis zu 50 % herabgesetzt werden. Konkrete Beträge hängen von Ihrem Betrieb ab und sollten mit Ihrer Steuerberatung abgestimmt werden.

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG folgt einem klaren Ablauf. Wer die vier Schritte kennt, behält Fristen und Nachweise im Blick.

1. Abzug in der Steuererklärung geltend machen: Sie ziehen bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens vorab gewinnmindernd ab. Voraussetzung ist, dass der Gewinn des Betriebs die Grenze von 200.000 € nicht übersteigt. Insgesamt dürfen je Betrieb höchstens 200.000 € an IAB gleichzeitig bestehen.
2. Investition planen und umsetzen: Das Wirtschaftsgut muss spätestens am Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt werden. Es muss außerdem mindestens bis zum Ende des Folgejahres der Anschaffung zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden.
3. Auflösung und Herabsetzung bei Anschaffung erklären: Der IAB wird gewinnerhöhend aufgelöst, und zwar rückwirkend im Abzugsjahr. Gleichzeitig können die Anschaffungskosten um bis zu 50 % gewinnmindernd herabgesetzt werden.
4. Sonderabschreibung nutzen: Zusätzlich ist die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG von bis zu 40 % der Anschaffungskosten innerhalb von fünf Jahren möglich.

Planen Sie eine Investition in einen Batteriespeicher? Die STW Group ist Ihr Ansprechpartner für Batteriespeicher-Projekte. Mehr dazu finden Sie unter Batteriespeicher Investment.

Weiterführend:

Weiterführende Informationen: IAB Investment: Steuern senken vor dem Kauf und Batteriespeicher Investment. Passend dazu: IAB Sonderabschreibung: Bis zu 70 % der Investition vorab absetzen und Abschreibung Batteriespeicher: AfA, IAB und Steuervorteile 2026.